2020 год стал периодом активной подготовки к масштабной реформе налогового законодательства. В этот период были существенно пересмотрены, скорректированы, а в некоторых случаях и полностью упразднены многие формы налоговой отчетности, а также изменены процедуры и сроки контрольно-надзорной деятельности. Основная часть этих изменений вступила в силу с 1 июля 2021 года на основании Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ.
1. Основные изменения для бухгалтеров с 1 января 2021 года
Одним из самых значимых событий 2021 года стала полная отмена единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января. Это решение стимулировало массовый переход организаций на упрощенную систему налогообложения (УСН), поскольку переход на общий режим оказался нецелесообразным для многих. В связи с этим для «упрощенцев» были установлены новые правила.
1. Новые лимиты для УСН и развитие патентной системы
Были введены обновленные лимиты для применения УСН. Их превышение может привести к потере права на «упрощенку» и вынужденному переходу на патентную систему налогообложения (ПСН). Ожидается, что количество организаций на ПСН в 2021 году вырастет. В результате этих изменений были инициированы разработки: 1) законопроекта по изменению ПСН, который предполагает расширение видов деятельности и возможность уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов; 2) новой формы налоговой декларации по УСН. Также рассматривается вопрос об отмене декларации по УСН «Доходы» для организаций, использующих онлайн-кассы, однако пока эти меры остаются на стадии планов и проектов.
2. Продление «налоговых каникул»
Действие режима «налоговых каникул» для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН и ПСН, входящих в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), было продлено до 2024 года.
3. Сдача отчетности за 2020 год по новым формам
Отчетность за 2020 год необходимо было сдавать уже на обновленных бланках:
- Налог на прибыль: обновленные штрих-коды, новое приложение для соглашений о защите и поощрении капиталовложений, уточненные признаки налогоплательщиков, добавлены новые поля в листе 02.
- НДС: новые штрих-коды, исключен ОКВЭД с первого листа, добавлены строки для информации по соглашениям о защите и поощрении капиталовложений, введены новые коды для операций с недвижимостью.
- 3-НДФЛ: изменения коснулись как ИП на общей системе, так и физических лиц.
- Отчетность по сотрудникам: форма «Сведения о среднесписочной численности» как отдельный документ упразднена, эти данные теперь включены в расчет по страховым взносам за 2020 год. Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ были объединены в единый расчет. Форма СЗВ-ТД, введенная в 2020 году, должна была быть представлена даже при отсутствии кадровых движений до 15 февраля 2021 года.
Обратите внимание: Сложности с обеспечением продовольственной безопасности.
С 2021 года за непредставление или искажение данных в форме СЗВ-ТД для должностных лиц предусмотрен штраф от 300 до 500 рублей.
4. Отмена деклараций по транспортному и земельному налогу
Начиная с отчетности за 2020 год, декларации по транспортному и земельному налогу были отменены (приказ ФНС России от 4 сентября 2019 г. № ММВ-7-21/440@). С 1 января 2021 года их сдача более не требуется.
5. Изменения в декларации по налогу на имущество
В декларацию по налогу на имущество организаций добавлены новые коды для применения льгот, а также специальный признак для лиц, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
6. Корректировка регистров бухучета и первичных документов
Внесены изменения в формы первичных учетных документов, связанные с необходимостью отражения информации о прослеживаемых товарах.
7. Новые правила налоговых проверок
Существенно изменился порядок проведения налоговых проверок. Приоритет теперь отдается дистанционным формам контроля. Выездные и инспекционные проверки будут проводиться лишь в исключительных случаях при наличии факторов риска, с обязательным применением аудио- и видеофиксации. Результаты всех проверок будут оперативно вноситься в Единый реестр государственного мониторинга и контроля. Кроме того, ФНС России активизировала работу по выявлению схем необоснованного «дробления» бизнеса. В случае доказательства такого факта к организации могут быть применены строгие меры ответственности, включая взыскание 40% от суммы неуплаченных налогов, а также пеней и штрафов.
ВАЖНО! Бухгалтерская отчетность за 2020 год должна была быть представлена в ФНС России исключительно в электронном виде через операторов электронного документооборота.
2. Перспективы и цели реформы
Реформа налогового законодательства, начатая в 2020 году, — это лишь «верхушка айсберга». С 1 ноября 2021 года вступил в силу закон «Об обязательных требованиях», запустивший так называемую «регуляторную гильотину», которая отменяет множество устаревших нормативных актов, включая законы времен СССР.
Нововведения в налоговой системе будут продолжаться и расширяться. Их глобальная цель — стимулировать рост экономики за счет развития серьезных компаний и производств, при этом сохраняя возможности для частной инициативы, включая самозанятость и малый бизнес.
Все эти процессы реализуются в рамках исполнения Указа Президента РФ от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года».
Больше интересных статей здесь: Экономика.
Источник статьи: Нововведения в налоговом законодательстве 2021г. Что нового ждет бухгалтера с 1 января?.